Nieuwe singlevermindering voor alleenstaanden
De “singlevermindering” is een nieuwe fiscale gunstregeling die in het leven wordt geroepen en enkel zou gelden voor inwoners van Vlaanderen die bij hun overlijden alleenstaand zijn en geen kinderen of kleinkinderen hebben. Hun erfgenamen worden immers doorgaans belast aan tarieven in de erfbelasting die oplopen van 25% tot 55% aangezien de laagste tarieven van 3% - 9% - 27% enkel gelden voor partners en erfgenamen in de rechte lijn (ouders/grootouders, kinderen, kleinkinderen, enz.).
Onder de nieuwe regeling zullen alleenstaanden zonder afstammelingen maximaal 100.000 euro van hun erfenis kunnen nalaten aan één of meer door hen vrij te kiezen erfgenamen die dan slechts 3% of 9% erfbelasting moeten betalen op hetgeen zij erven. De erfgenamen waarvan de alleenstaande wenst dat zij het fiscale voordeel van de singlevermindering kunnen genieten, moeten worden aangeduid in een testament. Indien er meerdere personen worden aangeduid, wordt het voordeel van de singlevermindering evenredig verdeeld onder hen, tenzij in het testament een andere verdeling wordt bepaald.
Deze nieuwe singlevermindering komt in plaats van de vriendenerfenis en kent dus een ruimer fiscaal voordeel toe, maar kan – zoals de naam doet vermoeden – niet door iedereen worden toegepast.
Anders dan voor de vriendenerfenis kan de singlevermindering enkel spelen indien u op het moment van uw overlijden:
- geen partner heeft: dit betekent dat u op dag van uw overlijden niet gehuwd bent, niet wettelijk samenwonend bent, en ook niet één jaar of langer ononderbroken feitelijk samenwonend bent; én
- geen afstammelingen of daarmee gelijkgestelde personen heeft (kinderen, kleinkinderen, stiefkinderen, zorgkinderen, geadopteerde kinderen, enz.); én
- in een testament één of meer natuurlijke personen heeft aangeduid die het fiscale voordeel van de singlevermindering kunnen genieten.
Indien aan deze voorwaarden is voldaan, kan of kunnen de aangeduide begunstigde(n) aan een voordelig progressief tarief in de erfbelasting erven:
- 3% op de eerste schijf tot 50.000 euro;
- 9% op de tweede schijf van 50.000 euro.
Voorbeeld:
Stel, zelfde voorbeeld als hierboven met dat verschil dat uw testament is opgesteld na 1 januari 2026 en dat u overeenkomstig de singlevermindering aan uw zus Juliette 30.000 euro nalaat en aan uw beste vriend Bernard 60.000 euro nalaat, waarbij u heeft bevestigd dat zij beiden het voordeel van de singlevermindering kunnen genieten.
Aangezien u op datum van uw overlijden twee kinderen nalaat, zullen Juliette en Bernard echter geen toepassing kunnen maken van de singlevermindering.
Mocht u bij uw overlijden geen partner en ook geen kinderen nalaten, dan is de singlevermindering wel toepasbaar en dan zouden Juliette en Bernard als volgt worden belast:
- Juliette: 900 EUR (zonder singlevermindering: 7.500 EUR)
- 30.000 EUR x 3% = 900 EUR
- Bernard: 2.400 EUR (zonder singlevermindering: 20.000 EUR)
- 50.000 EUR x 3% = 1.500 EUR
- 10.000 EUR x 9% = 900 EUR
De singlevermindering en de vriendenerfenis kunnen niet samen worden toegepast op éénzelfde nalatenschap. Wanneer de voorwaarden voor de beide regelingen vervuld zijn, zal enkel de singlevermindering worden toegekend.
