IFRS 18: Wie Unternehmen ihre finanzielle Leistung in Zukunft kommunizieren

Die Darstellung von Informationen im Abschluss der Unternehmen ist nach den aktuell gültigen IFRS-Regelungen uneinheitlich. Dies stellt die Investoren vor die Herausforderung, die finanzielle Leistung von Unternehmen zu vergleichen.

Deshalb wird sich die Art und Weise, wie Unternehmen ihre finanzielle Leistung kommunizieren, verändern. Das International Accounting Standards Board (IASB) hat im April 2024 einen neuen IFRS-Rechnungslegungsstandard - IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements - veröffentlicht.

IFRS 18 wird sich auf Unternehmen aller Branchen auswirken, die ihre Abschlüsse nach den IFRS-Rechnungslegungsstandards erstellen. Die Art und Weise, wie Unternehmen ihre finanzielle Performance kommunizieren, wird sich ändern.

IFRS 18 ist verpflichtend anzuwenden für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen und ist rückwirkend anzuwenden. Eine vorzeitige Anwendung ist zulässig. Im Geschäftsjahr der Erstanwendung sind die Vorjahresvergleichszahlen anzupassen.

Einführung von drei neu definierten Kategorien (operating, investing, financing) in der Gewinn- und Verlustrechnung
Wegfall zahlreicher Ausweiswahlrechte in der Gewinn- und Verlustrechnung durch verpflichtende Vorgaben der Zuordnung von Erträgen und Aufwendungen zu den Kategorien
Zuordnungsvorschriften variieren in Abhängigkeit der Hauptgeschäftstätigkeiten
Einführung von zwei neuen verpflichtenden Zwischensummen in der Gewinn- und Verlustrechnung
Möglichkeit zur Darstellung der Aufwendungen der betrieblichen Kategorie in einer Kombination aus Kostenarten und Funktionskosten
Vorschriften zu Angaben zu unternehmensindividuellen Leistungskennzahlen
Entfall der Ausweiswahlrechte von Cashflows aus Dividenden und Zinsen in der Kapitalflussrechnung nach IAS 7
Änderung des Startpunkts, definiert als „operating profit or loss“, für die Ermittlung des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit nach der indirekten Methode in der Kapitalflussrechnung

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Das ändert sich in der Kommunikation der finanziellen Leistung

KPMG hat zwei Publikationen veröffentlicht, die Ihnen helfen, IFRS 18 zu verstehen und die neuen geforderten Vorschriften umzusetzen.

Für diejenigen, die einen ersten Überblick erhalten möchten, bietet das Talkbook „IFRS 18: Darstellung und Angaben im Abschluss“ eine prägnante Zusammenfassung der wichtigsten Aspekte von IFRS 18 auf Deutsch. Sie erhalten einen Überblick, was sich ändern wird, welche Vorteile der neue Rechnungslegungsstandard hat und was Unternehmen jetzt tun sollten.
„First Impressions“ ist ein detaillierter englischer Leitfaden, der tiefgehend den neuen Standard beleuchtet. Die Publikation klärt erste Zweifelsfragen und die neuen Vorschriften werden durch zahlreiche Grafiken und anschauliche Beispiele illustriert. Sie soll Ihnen dabei helfen, die Auswirkungen auf Ihren Abschluss zu bewerten sowie die notwendigen Änderungen an Ihren Systemen und Prozessen zu bewältigen.

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Was sind die Vorteile?

Abschlüsse, die relevantere, vergleichbarere und transparentere Informationen enthalten, werden den Abschlussadressaten bessere Informationen über die finanzielle Leistung von Unternehmen bieten.
Durch die Streichung von Ausweiswahlrechten wird die Vergleichbarkeit der finanziellen Leistung von Unternehmen erhöht. Das gilt insbesondere für die Gewinn- und Verlustrechnung, aber auch für die Kapitalflussrechnung.
Zusätzliche unternehmensindividuelle Informationen im Abschluss ermöglichen es den Unternehmen, ihre Geschichte besser darzustellen. Klare Regeln sorgen dafür, dass die unternehmensindividuellen von den nicht unternehmensindividuellen Informationen abgegrenzt, zu diesen übergeleitet werden und dadurch das Verständnis der Abschlussadressaten für diese verbessert wird.

Der Standard IFRS 18 gilt erst ab dem 1. Januar 2027. Wir empfehlen jedoch, sich bereits jetzt damit zu befassen, da er rückwirkend angewendet wird und Auswirkungen auf die Prozess-Landschaft haben kann.

Patrick Krätschmer

Partner, Audit - DPP, Capital Markets Assurance

KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Was sind die nächsten Schritte?

Lesen Sie unser Talkbook und „First Impressions“, um den neuen Rechnungslegungsstandard zu verstehen und die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen abzuschätzen.
Überlegen Sie, wie sich die neuen Anforderungen auf die Systeme und Prozesse der Finanzberichterstattung auswirken.
Kommunizieren Sie die Auswirkungen gegenüber Ihren Investoren.
Überwachen Sie alle Änderungen in der Finanzberichterstattung.

IFRS 18 verbessert die Transparenz und Vergleichbarkeit von Abschlüssen im Bereich Financial Services durch spezielle Regelungen für Unternehmen wie Banken und Versicherungen. Diese betreffen die Darstellung von finanziellen Informationen in Abschlüssen, wie den Ausweis von Erträgen und Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung.