Июль 2025
Авторы Вячеслав Сосновский, Мариям Муханова, Юлия Вахрушева, Айгерим Ашимова
Являются ли страховые премии, выплачиваемые банкам-нерезидентам доходом из источников в Республике Казахстан?
В последнее время перед казахстанскими компаниями, привлекающими иностранное финансирование все чаще встает вопрос о том, нужно ли признавать страховые премии, оплаченные заемщиком в пользу банка-нерезидента, доходом из источников в Казахстане.
Как правило, налоговые органы трактуют такие платежи как вознаграждение по кредиту. Однако на практике всё гораздо сложнее — и именно этот вопрос нередко становится предметом налоговых споров.
В международной практике коммерческий банк, предоставляя заем иностранному заемщику, страхует собственные риски невозврата средств. Плата за такую страховку (страховая премия) включается в сумму предоставленного займа и, в итоге, компенсируется банку заемщиком. Иными словами, иностранные банки предоставляют казахстанским заемщикам средства, в том числе для выплаты расходов по страховой премии, которую банк в последующем выплачивает страховщику.
Налоговые органы рассматривают такую страховую премию как вознаграждение банка, и соответственно, производят дополнительное начисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты (налог у источника). Здесь важно учитывать, что получателем страховой премии является страховая компания (страховщик), а потому сама по себе страховая премия не является доходом банка.
Судебная практика: прецедент, который меняет подход
В недавнем налоговом споре команда Tax&Legal KPMG Kazakhstan заложила основу новой судебной практики, которая предоставит казахстанским компаниям существенные шансы на успех в спорах, касающихся квалификации страховых выплат при определении дохода из источника в РК с налоговыми органами.
Налоговый орган, расценив компенсированные банку страховые премии как «вознаграждение нерезидента», полученное из источника в Казахстане, произвел в отношении налогоплательщика дополнительное начисление значительной суммы налога у источника. Компания не согласилась с начислением и обратилась в суд.
К сожалению, суд первой и второй инстанции поддержал позицию налоговых органов. Однако благодаря привлечению команды KPMG и разработке правильной стратегии для защиты законных интересов Компании Верховный суд РК вынес решение в пользу налогоплательщика и отменил дополнительное начисление налога у источника.
В своем постановлении коллегия Верховного суда РК указала, что подобная компенсация страховых расходов не образует доход нерезидента, поскольку получателем денежных средств фактически является страховщик.
Таким образом, страховые премии не формируют реальной выгоды для банка, и, следовательно, не являются вознаграждением, облагаемым налогом у источника. При этом важную роль играют условия кредитного договора и документы, подтверждающие отсутствие дохода в виде компенсации страховой премии банка-нерезидента.
Что это означает для бизнеса?
Постановление Верховного суда РК укрепляет позицию казахстанских налогоплательщиков в подобных налоговых спорах. Оно подтверждает: при квалификации страховых выплат в пользу нерезидентов важна экономическая суть, а не только формальная структура сделки. Мы уверены, что данная победа станет основой для дальнейших изменений в правовой практике налоговых спорах.
Команда KPMG всегда готова оказать содействие в разработке процессуальных документов и полном сопровождении компаний для успешного разрешения налоговых споров.
