英國：稅務海關總署發布英國第二支柱制度登記指引

英國稅務海關總署（HMRC）於2024年5月20日針對有集團成員在英國營運、且符合第二支柱門檻的跨國集團，發布應向HMRC登記之實施指引。該指引包括一份主要闡述如何登記、登記所需資訊及如何通知HMRC變更登記之文件。

若跨國集團符合第二支柱門檻且有集團成員在英國營運，不論其是否需繳納補充稅，皆應在2025年6月30日前由最終母公司或指定之集團成員，使用HMRC線上服務在網站上登記相關資訊，並說明該跨國集團後續必須在截止日前申報英國國內補充稅（UK Domestic Top-up Tax, UK DTT）及第二支柱補充稅（UK Multinational Top-up Tax, UK MTT）。

​登記時將必須使用新的HMRC線上服務，申報成員必須在2025年6月30日前進行登記。一般情況下，最終母公司（Ultimate Parent Entity, UPE）為負責進行登記之申報成員，惟最終母公司也可指定另一集團成員負責登記。

申報成員應向HMRC提供以下資訊：​

• UPE（或申報成員）的名稱和註冊地址​
• 公司註冊號碼（Company Registration Number, CRN）和稅籍號碼（Unique Taxpayer Reference, UTR）​
• 確認集團有集團成員位於英國境內和/或境外​
• 集團會計年度的起始日及截止日​
• 集團詳細聯絡資訊（兩名以下之個人、或團隊）；和​
• 集團的聯絡郵寄地址​
• 說明集團未來有義務向HMRC申報英國國內補充稅及第二支柱補充稅－登記時尚不需申報補充稅金額。

若跨國集團欲變更登記資訊，申報成員必須在變更資訊後的六個月內使用線上服務更新資訊。

跨國集團完成登記後，實施指引規定跨國集團首次補充稅之申報必須在以下時間內提交：​

• 若第二支柱補充稅的第一個會計年度在2024年12月31日之前結束，則申報截止日為2026年6月30日；或 ​
• 若第二支柱補充稅的第一個會計年度在2024年12月31日之後結束，則申報截止日為會計年度結束日後的18個月內提交。​

英國稅局後續將再公布英國版申報表範本，其內容預計與OECD資訊申報表大致上一致。若集團成員指定提交OECD資訊申報表之集團成員位於與英國簽有資訊交換協議之租稅管轄區、且該租稅管轄區要求提交，則該集團即不須在英國重複遞交OECD資訊申報表，惟集團指定之申報成員仍須跟HMRC進行相關登記。

目前許多跨國集團正針對第二支柱制度投入資源及設立專案，以順利接軌新法規及定期評估影響，同時也為申報遵循法規做好準備。此次HMRC發布的實施指引協助符合門檻集團了解英國的登記要求，亦促使集團要在登記截止日期前採取行動，開始考慮擇定的申報成員。​

台灣目前與英國尚未簽訂稅務資訊交換, 因此未來若台灣實施全球最低稅負制、且台灣跨國集團指定由台灣母公司在台灣提交OECD資訊申報表，則OECD資訊申報表可能仍須在英國再提交一次。