З 1 січня 2021 року у податковому законодавстві України в частині трансфертного ціноутворення присутня норма щодо подачі на запит податкового органу глобальної документації з трансфертного ціноутворення, яка також відома як майстер-файл.
Така документація відноситься до звітності другого рівня та подається компаніями, річний дохід яких в консолідації з іншими членами однієї міжнародної групи компаній (МГК) за фінансовий рік, що передує звітному, рівний чи перевищує обсяг в 50 млн євро.
Коли податковий орган може направити запит на отримання глобальної документації? Запит на надання майстер-файлу надсилається податковим органом не раніше 12 місяців після завершення відповідного податкового року, за який готується майстер-файл. Тобто, якщо фінансовий рік для вашої компанії завершився 31 березня 2023 року і, при цьому, консолідований річний дохід МГК, до складу якої входить ваша компанія, складає більше 50 млн євро, то вже в квітні 2024 року можна очікувати запит податкового органу щодо надання майстер-файлу. При цьому у платника податку є 90 календарних днів з дня отримання запиту для надання запитуваних матеріалів до податкового органу. Отже, згідно з вищенаведеним прикладом, якщо запит про надання майстер-файлу отримано 15 квітня 2024 року, платник податк у повинен надати відповідь не пізніше 12 липня цього ж року.
Що ж таке майстер-файл?
Це детальний звіт, який охоплює всю необхідну інформацію про компанію, включаючи її структуру, основні напрямки діяльності, ключові активи, фінансову інформацію та багато іншого. Думайте про майстер-файл як про всебічний профіль компанії, що надає ясне розуміння її бізнесу, стратегії та фінансового стану, який є незамінним для замовників, партнерів та регуляторів. Майстер-файл включає в себе:
- організаційну структуру МГК
- загальний опис та аспекти діяльності МГК
- опис суттєвих нематеріальних активів, що належать МГК
- інформацію щодо фінансової діяльності МГК
- консолідовану фінансову звітність МГК
- іншу додаткову інформацію, що суттєво тим чи іншим чином впливає на існування та діяльність МГК
Часто українські компанії входять у склад МГК, де відповідальність за складання майстер-файлу бере на себе інша компанія групи, зазвичай материнська. При цьому, у податковому законодавстві України відсутня норма щодо заборони використання глобальної документації з трансфертного ціноутворення, що складена іншими юридичними особами-нерезидентами. Але Податковий кодекс України (ПКУ) містить додаткові вимоги щодо таких майстер-файлів, а саме:
- майстер-файл повинен бути належним чином перекладений українською мовою (без затвердження автентичності перекладу) та;
- майстер-файл повинен бути належним чином адаптований за вимогами ПКУ щодо його змісту.
Тож задля своєчасного подання глобальної документації з трансфертного ціноутворення радимо нашим клієнтам дбати про підготовку відповідних матеріалів заздалегідь.
