TP Developments 2023, Finance Act 2023 and Deferment of SVDP 2.0

备受期待的 《2023 年所得税（转让定价）条例》（“2023年转让定价条例”）终于于 2023 年 5 月 29 日在宪报刊登并从2023课税年起生效。该条例将显着提高和加强马来西亚税务局在转让定价执法方面的地位。该条例的显著要点如下

• 公平交易范围现在被定义为在马来西亚税务局可接受的情况下，介于基准数据集的 37.5 个百分点至 62.5 个百分点之间的一系列数字或单个数字。如果受管交易的价格是：

- 在公平交易范围内，该价格可视为公平交易价格。但是，马来西亚税务局仍可将受管交易的价格调整到中位数或高于中位数的任何其他点（在公平交易范围内），其中：- 

a) 可比数据是可比程度较低的数据； 或者

b) 存在无法量化、识别或调整的可比性缺陷。

- 超出公平交易范围的，以公平交易价格为中位数。

• 为了反应同期的情况，转让定价文件必须在该课税年提交纳税申报表的截止日期之前完成。因此，转让定价文件需要标注日期以表明完成日期以满足同期要求。如果纳税人希望在税务审计期间进行转让定价调整时要求降低附加税，则高质量的同期转让定价文件将是非常重要。

• 此外，2023年转让定价条例还扩展了需要包含在同期转让定价文件中的信息列表。这包括关于跨国企业集团的大量信息，这些信息通常是集团主文件的一部分。有关详细信息，请参阅2023年转让定价条例。同期转让定价文件需要根据马来西亚税务局的要求在14天内提交。

• 对于无形资产，2023年转让定价条例明确规定，不履行或控制与开发、增强、维护、保护和利用相关的功能或风险的无形资产持有者，无权获得来自该无形资产的任何收入。马来西亚税务局要求纳税人在其同期转让定价文件中包含所用无形资产的详细信息、集团的无形资产开发、所有权和利用战略、研发设施的位置等。

• 允许纳税人申请抵消调整的条款已在2023年转让定价条例中被删除。

2023年转让定价条例提醒纳税人，马来西亚税务局非常重视转让定价的合规。纳税人必须继续提高他们的文件质量并保留相关记录以供税务审计之用。马来西亚税务局即将发布2023转让定价指南。

《2023 年所得税（预先定价安排）条例》（“2023 年预先定价安排条例”）也在同一天在宪报刊登。该条例的显著要点如下：

申请：

进行跨境交易的纳税人可申请预先定价安排为涵盖交易获得特定条款和条件：

· 来自有双重征税协定的国家 - 只能申请双边预先定价安排或多边预先定价安排； 或者

· 来自没有双重征税协定的国家 - 只能申请单边预先定价安排； 或者

· 常设机构只能申请双边预先定价安排或多边预先定价安排，此类申请应由其总部代表其常设机构提出。

提交预先定价安排的申请和费用：

· 预先定价安排申请应在预提交会议后收到继续申请的通知后6 个月（之前为2 个月）内提交。

·  申请预先定价安排将产生不可退还的费用： (a) 如果在2 个月内提出申请，则为5000令吉； (b) 如果申请是在收到通知后 2 个月后但在 6 个月内提出的，则为一万令吉，以及马来西亚税务局可能指定的任何费用。

回滚请求：

· 纳税人可根据特定条件要求回滚双边预先定价安排或多边预先定价安排。

· 如果允许，回滚不得超过紧接涵盖期间之前的 3个课税年。

最低转让定价文件

为了减轻纳税人的负担，马来西亚税务局在早期已发布最低转让定价文件的模板。此更新已移除描述商业业务活动的特征和披露股息的要求。 此外，他们还附上解释说明的指南以便纳税人完成最低转让定价文件模板。

另外提醒此模板适用于无需遵守全部要求的转让定价文件指南，其中：

· 对于经营业务的人，总收入不超过2500万令吉；或有关联方交易总额不超过1500万令吉。

· 对于提供经济援助的人，此经济援助不超过5000万令吉。