Private Clients & Estate Planning

In den letzten Jahren sind aufgrund internationaler Entwicklungen ausländische Stiftungen und Trusts in den Fokus der österreichischen Finanzverwaltung gelangt. Durch eine Anzahl von (höchstgerichtlichen) Erkenntnissen, sowie das Steuerabkommen zwischen Österreich und Liechtenstein, stehen inzwischen die Leitlinien zur Einordnung ausländischer Stiftungen in das österreichische Abgabenrecht fest. 

Bei Trust- bzw Stiftungserrichtung sind die Steuerfolgen höchst komplex und müssen genau  beachtet werden (zB Stiftungseingangssteuer, Grunderwerbsteuer, Wegzugsbesteuerung, KESt bei Depotübertrag, laufende Besteuerung, Zuwendungsbesteuerung, steuerneutrale Substanzauszahlung etc).

Bei bestehenden ausländischen Stiftungen und Trusts stellen die steuerlichen Implikationen von Zuwendungen an den Stifter bzw die Begünstigten oftmals gravierende Probleme dar.

Wir analysieren gerne Ihre ausländische Stiftung oder Ihren Trust, helfen Ihnen bei der Sanierung von bestehenden Steuerproblemen aus der Vergangenheit und optimieren Ihre Stiftung für die Zukunft!

Durch das Gemeinnützigkeitsgesetz 2015 wurde die Rechtsform der gemeinnützigen bzw mildtätigen Bundesstiftung nach dem BStFG attraktiviert. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, nach landesgesetzlichen Bestimmungen und dem Privatstiftungsgesetz gemeinnützige Stiftungen zu errichten. Gerade in Bezug auf Stiftungsaufsicht und Transparenz bestehen wesentliche Unterschiede zwischen Rechtsformen, wodurch der Stifter/Philanthrop sich genau überlegen sollte, welche Rechtsform am besten zu seinen Vorstellungen passt.

Eng verbunden mit der Gemeinnützigkeit ist oftmals die Fragestellung, ob die Vermögenszufuhr an eine gemeinnützige (mildtätige oder kirchliche) Stiftung für den Spender steuerlich absetzbar ist. Diese Frage ist jedoch von der steuerlichen Gemeinnützigkeit getrennt zu beantworten und wird vom Gesetzgeber restriktiver geregelt.

Darüber hinaus bietet der Rechtsträger gemeinnützigen Stiftungen organisatorische Vorteile gegenüber der Rechtsform eines Vereins, eine höhere internationale Akzeptanz, den Vorteil, dass bereits bei Errichtung ein Bescheid über die Erfüllung der Anforderungen an die Gemeinnützigkeit durch die Gründungserklärung von der Finanzverwaltung ausgestellt wird, und eine Erweiterung der Spendenabsetzbarkeit.

Wir unterstützen Sie bei steuerlichen Fragestellungen zu Gemeinnützigkeit bzw Spendenbegünstigung.

Zweck der Mitarbeiterbeteiligungsstiftung ist die unentgeltliche bzw verbilligte Weitergabe von Aktien an Arbeitnehmer (und deren [Ehe-]Partner und Kinder). Bei der Mitarbeiterbeteiligungsstiftung werden den Arbeitnehmern oder deren (Ehe-)Partnern und Kindern (den „Begünstigten“) – anders als bei der Belegschaftsbeteiligungsstiftung – nicht die aus den zugewendeten Aktien erzielten Erträge weitergegeben, sondern die Aktien selbst stehen im Eigentum der Arbeitnehmer bzw deren (Ehe-)Partnern und Kindern. Die Aktien werden jedoch treuhändig von der Privatstiftung gehalten, die auch das Stimmrecht ausübt.

KPMG Estate Planning unterstützt Sie gerne bei der Errichtung einer Mitarbeiterbeteiligungsstiftung sowie bei Fragestellungen im Zusammenhang mit Mitarbeiterbeteiligungsstiftungen.

KPMG Estate Planning betreut seit Jahren eine Vielzahl international bekannter Künstler und Sportler.

Oftmals nachgefragte Themen in diesem Bereich sind die folgenden:

• Sportlerbesteuerung
• Zuzugsbegünstigung für Künstler, Sportler, Wissenschaftler und Forscher
• Abzugsbesteuerung bei Auftritten
• Besteuerung von Marken- und Persönlichkeitsrechten
• Künstler-GmbHs
  

Gerade im internationalen Umfeld und bei komplexen Sachverhalten kann KPMG Estate Planning besonders wirkungsvoll unterstützen.

Durch das zunehmende globale Zusammenwachsen sind in den letzten Jahrzehnten verstärkt grenzüberschreitende Familienbeziehungen entstanden. Oftmals möchten die Verwandten Vermögen innerhalb der Familie zu Lebzeiten weitergeben bzw kommt es zu grenzüberschreitenden Erbschaften. Aus steuerlicher Sicht stellen solche Konstellationen eine besondere Herausforderung dar, da die Erbschafts- und Schenkungssteuern - im Gegensatz zur Einkommens- und Körperschaftsteuer - weltweit bzw EU-weit nicht harmonisiert sind und es oftmals zu Doppel- bzw Mehrfachbesteuerungen kommt. Auch wenn Österreich keine Erbschafts- und Schenkungssteuern erhebt, sind dennoch die Folgen im ausländischen Steuerrecht zu beachten. Aber auch in Österreich kann es zu – oftmals vordergründig nicht bedachten – Steuerfolgen kommen (zB Grunderwerbsteuer, Steuer auf Kapitalvermögen, Strafen bei unterlassenen Schenkungsmeldungen).

Die rechtzeitige Planung von grenzüberschreitenden Schenkungen bzw Erbschaften gehört zu den Grundlagen des Estate Planning. Aber auch wenn eine grenzüberschreitende Schenkung bzw Erbschaft bereits verwirklicht ist, helfen wir Ihnen gerne, bei den sich ergebenden steuerlichen Konsequenzen bzw helfen Ihnen, diese zu optimieren. Durch unser internationales Estate Planning Netzwerk können wir solche Sachverhalte aus einer Hand offerieren.

In Österreich bestehen gegenwärtig ca 3.000 Privatstiftungen, viele dieser wurden aus erbschaftssteuerlichen Überlegungen gegründet. Durch das Auslaufen der Erbschaftssteuer mit Ende Juli 2008 wurden diese Überlegungen allerdings obsolet. Oftmals finden sich die Stifter in der Situation, dass sie ihr Vermögen gerne wieder in eigenen Händen halten würden, anstatt von der Verwaltung durch den Stiftungsvorstand abhängig zu sein. Aufgrund des sog "Mausefalleneffektes", der eine Rückführung des Vermögens in der Regel nur mit einer 27,5%igen Steuerbelastung möglich macht, sitzen die Stifter jedoch in der "Steuerfalle". Darüber hinaus hat der Gesetzgeber durch das Steuerreformgesetz 2015/16 die Rückführung des Zwischensteuerkontos für im Ausland ansässige Begünstigte und die grenzüberschreitende Stiftungsauflösung erschwert.

Oftmals stellt sich auch bei lange bestehenden liechtensteinischen Stiftungen mit österreichischen Stiftern bzw Begünstigten die Frage nach der Auflösung ebendieser Struktur.

KPMG Estate Planning hilft Ihnen gerne bei der Steueroptimierung des Stiftungsexits.

KPMG Estate Planning hat jahrelange Erfahrung mit Unternehmensübergaben und hilft Ihnen bei Ihrer steueroptimierten Unternehmensübergabe. Das Faktum, dass Österreich derzeit keine Erbschafts- und Schenkungssteuer erhebt, bedeutet nicht, dass die unentgeltlichen Unternehmensübertragungen völlig steuerneutral sind, vielmehr können sich einkommensteuerlich beachtliche Folgen ergeben (zB durch Erb- und Pflichtteilsverzichte, gemischte Schenkungen, Nachlassteilungen mit Abfindungszahlungen an weichende Miterben usw), genauso wie umsatzsteuerliche und grunderwerbsteuerliche Konsequenzen.

Darüber hinaus bedarf eine Unternehmensnachfolge auch einer fundierten zivil-, gesellschafts- und erbrechtlichen Grundlage. Wir arbeiten hier mit kompetenten Rechtsanwaltskanzleien zusammen, um Ihnen eine juristisch und betriebswirtschaftlich optimierte Gesamtlösung anbieten zu können. So meistern Sie die Herausforderung der Unternehmensübergabe bzw -nachfolge erfolgreich.

Europa wächst immer weiter zusammen und auch der Rest der Welt rückt immer näher. Personen sind beruflich oftmals über Jahre im Ausland tätig bzw verlegen ihren Wohnsitz zB im Zuge einer Pensionierung ins Ausland. Manchmal sind auch rechtliche Unsicherheiten im Herkunftsland für einen Umzug ausschlaggebend. Auch der im Raum stehende Brexit wirft (Steuer-)Probleme auf.

Die steuerlichen Implikationen eines solchen Zu- bzw Wegzugs sollten nicht außer Acht gelassen werden, um nicht im Nachhinein böse Überraschungen zu erleben. Steuerliche (Struktur-)Beratung ist sowohl im Wegzugs- als auch im Zuzugsstaat zu empfehlen, wobei wir die jeweilige Position aus der Sicht Österreichs abdecken und Ihnen kompetente Ansprechpartner aus dem KPMG Netzwerk im jeweils anderen Land nennen können. Durch eine umsichtige und rechtzeitige Zuzugsplanung können Lösungen erarbeitet werden, die mit international bekannten Zuzugszentren (zB Großbritannien oder Schweiz) durchaus mithalten können.

Darüber hinaus besteht in Österreich noch ein attraktives Zuzugsregime für Wissenschaftler, Forscher, Künstler und Sportler.

Der internationale Informationsaustausch mit Bankdaten ist in Kraft. Für das Kalenderjahr 2018 nehmen bereits mehr als 100 Länder international am Common Reporting teil. Die Finanzinstitute dieser Staaten (Liste abrufbar auf der BMF-Webseite) melden die Einkünfte von in Österreich ansässigen Personen automatisch an die österreichische Finanzverwaltung.

In Bezug auf ausländische Kunden bei österreichischen Banken hat der Fiskus durch das Kapitalabflussmeldegesetz und das Kontenregistergesetz insoweit vorgesorgt, als dass auch bei einem Abzug der österreichischen Konten durch ausländische Steuerpflichtige, Daten für eine allfällige ausländische Gruppenanfrage (Anfrage des ausländischen Fiskus) vorhanden sind. Beim Transfer von ausländischem Vermögen auf österreichische Bankkonten hat das österreichische Institut vermehrt Sorge walten zu lassen, ob es sich hier um versteuertes Geld handelt, um sich nicht selbst finanzstrafrechtlich angreifbar zu machen.

Sollten ausländische Einkünfte aus Bankvermögen von österreichischen Steuerpflichtigen in der Vergangenheit unversteuert geblieben sein, empfiehlt sich eine umfassende Analyse des Sachverhalts zur Abklärung weiterer möglicher Schritte. Gerne helfen wir auch bei der Berechnung der Bemessungsgrundlagen für die österreichische Steuererklärung.

KPMG Estate Planning verfügt über hochspezialisierte Expertise und Erfahrung in diesem Bereich und unterstützt Sie gerne in diesem Prozess.