Board Committees

Der Prüfungsausschuss sollte sich ein eigenes Urteil über die Qualität der internen und externen Revision, des internen Kontrollsystems und der Jahresabschlüsse bilden (siehe Swiss Code of Best Practice for Corporate Governance). Der Prüfungsausschuss erstattet dem Verwaltungsrat Bericht über seine Tätigkeiten und Feststellungen, und empfiehlt dem Verwaltungsrat die der Generalversammlung zur Genehmigung vorzulegenden Jahresabschlüsse.

Zu den regelmässigen Berichtspflichten börsenkotierter Unternehmen gehört die Veröffentlichung von Jahresabschluss- und Zwischenberichten. Die Erstellung dieser Berichte ist insbesondere für (börsenkotierte) Konzerne ein anspruchsvoller Prozess mit vielen fachlichen Herausforderungen. Ein spezieller Ausschuss mit erfahrenen Mitgliedern unterstützt den Verwaltungsrat bei der Erfüllung seiner Aufsichtspflichten.

Oberaufsicht: Das verstärkte Risikobewusstsein beeinflusst das Management und die Überwachung der Unternehmen. Es ist daher nur folgerichtig, dass der zeitliche Aufwand von Audit Committee in diesem Bereich in den letzten Jahren deutlich zugenommen hat: Die Überprüfung der Risikomanagementprozesse gewinnt an Bedeutung.

Beurteilung des internen Kontrollsystems: Das Audit Committee spielt eine wichtige Rolle bei der Überwachung der internen Kontrollprozesse einer Organisation. Es nimmt seine Überwachungsfunktion wahr, indem es beim Management sowie bei der internen und externen Revision relevante, zeitnahe und genaue Informationen anfordert.

Durchsicht und Beurteilung der Finanzberichterstattung: Das Audit Committee beurteilt die Wirksamkeit der externen und internen Revision. Es bespricht die finanzielle Berichterstattung mit dem Finanzchef sowie den Revisoren und macht eine Empfehlung zuhanden des Gesamtverwaltungsrats zur Vorlage der Jahres-/Konzernrechnung an die Generalversammlung.

Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, Ermessensentscheidungen und Schätzungen: Finanztransaktionen und deren Abbildung in der Rechnungslegung haben eine bislang ungekannte Komplexität erreicht. Umfangreiche Rechnungslegungsstandards sowie ein anspruchsvolles wirtschaftliches und regulatorisches Umfeld stellen besonders hohe Anforderungen an die Erstellung der Finanzberichterstattung.

Betrug und Whistleblowing: Die zunehmende Komplexität global tätiger Unternehmen – zu denken ist an Technologien, Finanztransaktionen, aber auch globale Lieferketten – eröffnen Betrügern immer mehr Möglichkeiten in einer Vielzahl von Bereichen. Audit Committees müssen sich mit den verschiedenen Betrugsrisiken auseinandersetzen und den darauf abgestimmten Sicherheitsvorkehrungen befassen.

Geschäftsbericht und nicht-finanzielle Informationen: Der Korrektheit der Finanzberichterstattung sowie den damit verbundenen Prozessen und Kontrollen widmen Management, interne und der externe Revision grosse Aufmerksamkeit. Für nicht-finanzielle Informationen und Berichte, die an Investoren und andere Stakeholder gehen, kann dies zurzeit noch nicht gesagt werden.

Auswahl des Abschlussprüfers: Der Prüfungsausschuss sollte für die Auswahl des Abschlussprüfers zuständig sein und am Ende dem Verwaltungsrat eine Empfehlung für die Bestellung eines Abschlussprüfers vorlegen. Das Auswahlverfahren muss strukturiert sein und die Prüfungsqualität als ein wichtiges Kriterium berücksichtigen. Während in der EU die Rotation der Prüfungsgesellschaften obligatorisch ist, ist sie in der Schweiz (wie auch beispielsweise in den USA) nicht vorgeschrieben.

Einstieg und Einführung in das Audit Committee: Für seine Tätigkeit im Verwaltungsrat muss ein neues Mitglied viel lernen. Dies trifft ganz speziell für den Einstieg in das Audit Committee zu. Wie steil die Lernkurve ist und wie schnell ein neues Verwaltungsratsmitglied einen wesentlichen Beitrag zu den Sitzungen seines Ausschusses leisten kann, hängt unmittelbar von der Qualität des Einstiegs- und Einführungsprozesses ab.

Präsident/in des Audit Committee: Die Wirksamkeit des Audit Committee steht und fällt mit der effektiven Leitung durch die Vorsitzende/den Vorsitzenden. Dazu muss sie/er die Bedeutung erkennen, die den Beziehungen zum Management, zu den internen und externe Prüfern sowie weiteren Beteiligten zukommt.

Effektive Gespräche: Das «richtige» Gespräch resp. die Diskussion der «richtigen» Themen ist ein wichtiger Bestandteil für die Effektivität des Audit Committee. Was sind aber die korrekten Fragen, die zu stellen sind?

Zugang zu den relevanten Informationen: Damit Audit Committees wirklich effektiv arbeiten können, ist es unerlässlich, dass deren Mitglieder rechtzeitig und in verständlicher Form über alle relevanten Informationen verfügen, die sie zur Erfüllung ihrer Aufgaben benötigen.

Selbstbeurteilung des Audit Committee: Das Audit Committee sollte seine eigene Leistung regelmässig bewerten, mit dem Ziel, allfällige Lücken der Kompetenzen oder des Wissensstandes aufzudecken sowie Bereiche mit Verbesserungspotenzial zu ermitteln. Dazu gehört eine Beurteilung der eigenen Prozesse, die Angemessenheit des eigenen Auftrags und der Tätigkeiten sowie seiner Diskussions- und Kommunikationsforen.

Zu den regelmässigen Berichtspflichten börsenkotierter Unternehmen gehört die Veröffentlichung von Jahresabschluss- und Zwischenberichten. Ein wesentlicher Bestandteil dieser Berichte sind umfassende Informationen über die Finanz-, Vermögens- und Ertragslage des Unternehmens sowie ausführliche Angaben über die Corporate-Governance-Verfahren rund um die Erstellung der Abschlüsse und die damit verbundenen Kontrollen.

Robuste Verfahren gewährleisten qualitativ hochwertige finanzielle (und nichtfinanzielle) Informationen, die ganz entscheidend für eine gute Corporate Governance sind.

Nachdem wir gelernt haben, mit dem Coronavirus zu leben, können wir – basierend auf unseren Erfahrungen – einige Schlussfolgerungen ziehen: Was waren die grössten Herausforderungen für Prüfungsausschüsse? Welche Fragen im Zusammenhang mit der Rechnungslegung waren besonders dringlich? Und welche Auswirkungen hatten diese auf die Revision?  Welche Erkenntnisse bleiben auch über die Coronakrise hinaus relevant?

Wir haben diese Fragen mit den Mitgliedern mehrerer Audit Committees diskutiert.

> Erfahren Sie mehr über Audit Commitees während der Coronakrise

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