Die Initiative Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0 der OECD stellt einen bedeutenden Wandel in den globalen Steuerstandards dar. Ihr Ziel ist es, Steuervermeidung multinationaler Konzerne zu bekämpfen.
BEPS 2.0 besteht aus zwei Säulen, die sich auf unterschiedliche Aspekte der Besteuerung konzentrieren, wobei der Fokus auf der Säule2 (Globale Mindestbesteuerung) liegt.
Szenarioplanung: Reaktion auf neue Vorschläge - basierend auf KPMG Digital Gateway
Pillar 1 richtet sich – abgesehen von einer Standardisierung der Vertriebsmargen – auf die Neuzuweisung von Besteuerungsrechten. Länder mit grossen Verbrauchermärkten sollen das Recht haben, Gewinne grosser multinationaler Unternehmen zu besteuern, auch wenn diese physisch nicht in diesen Ländern präsent sind.
Dies stellt sicher, dass digitale und global tätige Unternehmen fair besteuert werden. Eine abschliessende Einigung zur Einführung konnten die Staaten aber noch nicht erzielen.
Pillar 2 führt eine globale Mindestbesteuerung von 15 % ein. Diese globale Mindeststeuer soll verhindern, dass multinationale Konzerne Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern. Diese Regelung betrifft hauptsächlich Konzerne mit einem Jahresumsatz von über 750 Mio. EUR und wird seit 2024 auch in der Schweiz umgesetzt (schweizerische Ergänzungssteuer, Domestic Minimum Top-up Tax). Ab 2025 führte die Schweiz auch die internationale Ergänzungssteuer nach der Income Inclusion Rule ein.
Unternehmen, die diese Schwelle nicht erreichen, sollten dennoch ihre Eigentümerstruktur überprüfen, da sie möglicherweise Teil einer grösseren konsolidierten Gruppe (z.B. Family Office, Stiftung) sind. Die globale Mindestbesteuerung wird die Steuerstrategie multinationaler Konzerne nachhaltig beeinflussen.
Die Einführung von Pillar 2 hat signifikante Auswirkungen auf das Schweizer Steuersystem.
Traditionell zeichnete sich die Schweiz durch attraktive Unternehmenssteuersätze aus, ist nun jedoch mit der Herausforderung konfrontiert, den neuen globalen Mindeststeuerstandard anzuwenden.
Somit wird die Steuerbelastung in den traditionellen Tiefsteuerkantonen wie in anderen Ländern grundsätzlich auf das Niveau von 15% hochgeschleust.
Hingegen dürfte ein faires und international abgestimmtes Steuersystem nicht nur den Ruf der Schweiz als verantwortungsbewusstes Land stärken, sondern auch langfristig eine nachhaltige Steuerlandschaft fördern.
Die Schweizer Behörden arbeiten weiterhin aktiv daran, die Auswirkungen der Pillar 2-Regeln zu evaluieren und sicherzustellen, dass die Schweiz wettbewerbsfähig bleibt und gleichzeitig die internationalen Anforderungen erfüllt. In diesem Zusammenhang können bestehende Steueranreize unter den Regelungen der Säule 2 als Qualified Tax Incentives weiterhin steuereffizient genutzt werden. Zudem habeneinige Kantone in diesem Zusammenhang auch neue Anreizsysteme (Förderbeiträge oder Anerkannte Erstattbare Steuergutschriften / Qualified Refundable Tax Credits) eingeführt oder arbeiten daran.
Unternehmen müssen sich auf eine mögliche Anpassung der Gewinnsteuerbelastung und Möglichkeiten von Förderungen einstellen, was sowohl lokale als auch internationale Unternehmen betrifft.
Die Anpassung an Pillar 2 bringt für die Unternehmen einige Herausforderungen mit sich:
Pillar 2 gilt für multinationale Unternehmen aller Branchen (ausgenommen die internationale Schifffahrt), einschliesslich Technologie, Pharma und Konsumgüter, welche die Grössenkriterien erfüllen.
Unternehmen mit umfangreichen internationalen Aktivitäten müssen sicherstellen, dass sie den neuen Compliance- und Berichterstattungspflichten nachkommen. Dies kann eine Anpassung der Buchhaltungs- und IT-Systeme nötig machen. Ausserdem könnten erhöhte Steuerlasten Unternehmen treffen, die zuvor von niedrigeren Steuersätzen profitiert haben.
Unternehmen müssen zudem sicherstellen, dass ihre Governance-Rahmenbedingungen den neuen rechtlichen Anforderungen gerecht werden.
Die Schweiz hat bereits wesentliche Schritte unternommen und hat damit den Zeitplan der OECD für die Einführung der globalen Mindeststeuer eingehalten.
Das Konzept von Säule 2 wird von mehr als 130 Ländern weltweit mitgetragen.
Neben der Schweiz hat eine Grosszahl von Ländern (insbesondere der EU) mindestens eine der entsprechenden Mindestbesteuerungsregeln eingeführt. Eine Übersicht über den aktuellen Umsetzungsstand kann dem KPMG BEPS 2.0 Tracker entnommen werden.
Auch wenn einige grosse Länder wie China oder Indien noch keine Umsetzungsschritte beschlossen haben, wurde den USA ab 2026 ein sog. Side-by-Side System zugestanden, wobei Gesellschaften einer Gruppe mit oberster Muttergesellschaft in den USA von zwei Mindestbesteuerungsregeln ausgenommen werden, aber weiterhin den lokalen Ergänzungssteuern unterliegen in den Ländern, die eine solche eingeführt haben.
Dennoch ist die grosse Mehrheit der betroffenen Unternehmen ab 2024 oder spätestens ab 2025 in mindestens einem Land von den Regelungen betroffen und muss die erste Steuererklärung nach Säule 2 bis Ende Juni 2026 einreichen.
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Im Rahmen von Pillar 2 müssen Schweizer Unternehmen eine Vielzahl an Datenpunkten verwalten, um die Regeln einzuhalten. Etwa 150 verschiedene Datenpunkte müssen gesammelt werden, darunter Informationen zu Steuern, Einkünften und internen Strukturen.
Unternehmen stehen vor der Entscheidung, entweder ein eigenes Berechnungssystem zu entwickeln, externe Softwarelösungen zu lizenzieren oder die Berechnung und/oder Compliance auszulagern.
KPMG verfügt über einen bewährten Zuordnungsansatz, der es ermöglicht, die GloBE-Regeln mit den in Ihrer Organisation vorhandenen Daten abzugleichen.
Unser Expertenteam hat Erfahrung bei der Begleitung von Unternehmensgruppen durch den Umsetzungsprozess von der Identifikation der Daten bis zur Einreichung der Erklärung.
Wir unterstützen Ihr BEPS Säule-2-Projekt:
Der Newsletter „Pillar Two News“ von KPMG Schweiz informiert über wichtige Entwicklungen im Bereich der globalen Mindestbesteuerung (Pillar Two) der OECD/G20 und behandelt dabei sowohl schweizerische Vorschriften als auch internationale Änderungen, die für Konzerne mit Hauptsitz in der Schweiz relevant sind.
